+7 (495) 255-41-23

Застройщики обсудили практические вопросы применения налоговой амнистии при «дроблении бизнеса»

Дискуссионный клуб ECCON GROUP
У застройщиков традиционно значимой была тема «дробления бизнеса», этому способствовала как реформа долевого строительства, так и особенности организационно-функциональных структур строительного бизнеса. В конце 2024 года в рамках налоговой реформы эта тема еще более актуализировалась в связи с введением налоговой амнистии за «дробление бизнеса».

17 октября 2024 года состоялась пятая сессия Дискуссионного клуба ECCON GROUP, где совместно с участниками профессионального сообщества производится обмен мнениями и вырабатываются единые подходы по различным спорным вопросам деятельности застройщиков. Встреча была посвящена теме применения налоговой амнистии за схему «дробления бизнеса» у застройщиков долевого строительства.

Данная проблематика вызвала большой интерес аудитории – на дискуссию собралось более сотни участников со всех регионов России.

В качестве ключевых вопросов были предложены к обсуждению, с одной стороны, налоговые риски применения застройщиками схемы «дробления бизнеса» – что признается «дроблением», а что нет, а с другой стороны, нововведенное понятие налоговой амнистии – что под ней понимается, на что она распространяется и как ее использовать. Также планировался обмен мнениями о стратегиях застройщиков в отношении амнистии.

Для начала методологи ECCON GROUP представили в систематизированном виде всю имеющуюся на данный момент нормативную и разъяснительную информацию от фискальных органов в отношении недавно введенного понятия налоговой амнистии за «дробление бизнеса» (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Нормативные требования были сведены в краткие тезисы, понятные схемы и таблицы, наиболее способствующие пониманию и осознанию этих норм.

Слайд из презентации

Было отмечено, что налоговую амнистию надо рассматривать в контексте принятых параллельно изменений по УСНО (изменение лимитов, введение НДС для «упрощенцев»). Оценивать стратегию организации в отношении амнистии необходимо с учетом всех факторов, в том числе и того, будет ли нанесен ущерб бюджету в свете изменений в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 2025 года.

Далее в ходе доклада также пришлось коснуться особенностей признания схемы «дробления бизнеса» у застройщиков долевого строительства – на что ориентироваться при решении вопроса о том, есть ли дробление; какие признаки наиболее актуальны и выявляемы налоговыми органами; как соотнести требования законодательства о долевом строительстве с налоговыми рисками по признанию «схемы» и т.д.

После завершения общей части была проведена дискуссия о реализации на практике нововведенных норм, а методологи ECCON GROUP попытались ответить на актуальные вопросы участников.

Например, обсудили множество методологических нюансов применения амнистии и обменялись мнениями о том, как на практике может «работать» предложенные законодателями сценарии амнистии в зависимости от различных ситуаций. Здесь ключевое внимание – на наличии ущерба бюджету и диапазоне попадающих под амнистию ситуаций.

Как было отмечено, в отношении самой «техники» применения амнистии еще многое остается непонятным. В частности, налогоплательщики задаются вопросом, как именно может выглядеть «добровольный отказ от дробления бизнеса», точнее – как его будут расценивать налоговые органы… Надо ли принудительно объединять бизнес? Обязательно ли переходить на общую систему? А если консолидированные показатели группы попадают в критерии спецрежима, то предопределен ли выбор, например, применимых ставок НДС (общие 20%, 10% или специальные 5% / 7%)?

В этом контексте также стоит отметить отсутствие четких критериев для признания схемы «дробления», что создает неопределенность для бизнеса в части того, как «измерить» свой отказ. Сюда же можно добавить тот факт, что понятие «дробления бизнеса», введенное для целей амнистии, не совпадает с понятием, используемым в практике доказывания «схемы» налоговыми органами – о чем совершенно определенно заявляет ФНС России в своих разъяснениях. Тогда как их соединять применительно к деятельности конкретного налогоплательщика?

По ходу общения также были рассмотрены различные практические ситуации, в отношении которых участники Дискуссионного клуба поразмышляли, есть ли там признаки дробления или нет, и насколько велик риск признания «схемы». Речь шла как о «классических» вариантах выделения технического заказчика, подрядчика или специализированного агента по продажам, так и о специфических случаях организации взаимоотношений внутри группы.

Как выяснилось, у откликнувшихся участников общения еще не было опыта запросов в рамках предварительного сбора информации о признаках «дробления бизнеса», хотя известно, что такая работа в отрасли девелопмента уже проводится налоговыми инспекциями в некоторых регионах страны.

В конце общения методологи ECCON GROUP и специалисты отрасли подвели итоги и отметили важность формирования налоговой позиции налогоплательщика по возможным ситуациям «дробления бизнеса» и необходимость построения эффективной организационной структуры бизнеса, обеспеченной деловой целью, требованиями отраслевого законодательства и иными признаками реальных экономических отношений.

Спасибо всем за интересное общение и внимание к этой теме!

Те, кто пропустил возможность принять участие в онлайн-встрече, могут изучить материалы и видеозапись Дискуссионного клуба по налоговой амнистии на нашем сайте: https://eccon.ru/services/diskussionnyy-klub-sessiya-5.